Рубрика: Статьи

Выбери!by On-Line Версия для печати
Выбери!by On-Line Версия для печати№ 16 (16-22 июнь 2003) — ГлавноеАудитор "в кармане"Анастасия Иванова, Екатерина БогачеваРоссийское деловое сообщество начинает уделять повышенное внимание проблеме зависимого аудита, в том числе из-за ряда международных скандалов. Компании, использующие «карманный» аудит, уже столкнулись с проблемами во взаимоотношениях с инвесторами. На очереди для них — проблемы с деловой репутацией внутри страны.До недавнего времени размещение заказов у «карманных» аудиторов было обычным делом даже для «голубых фишек». Сейчас многие крупные компании, особенно те, которые уже вышли на мировые рынки или собираются это сделать, озаботились улучшением своего имиджа и корпоративного управления и были вынуждены отказаться от практики «карманного» аудита. Однако структура рынка аудиторских услуг по-прежнему далека от идеала. По данным Минфина России, всего на рынке оперируют 7,5 тыс. аудиторских фирм, квалификационные аттестаты выданы 29 тыс. специалистов. Почти в половине компаний (49,8%) работает меньше пяти аттестованных аудиторов. В штате еще 40% аудиторских компаний — от 6 до 15 работников, имеющих аттестаты. По мнению многих экспертов, львиную долю мелких аудиторских фирм составляют «карманные» аудиторы.
«Зачистка» на рынкеКрупные аудиторские фирмы и их профессиональные ассоциации обеспокоены проблемой не столько из-за благородного побуждения защитить интересы инвесторов, сколько благодаря нарастающей конкуренции на рынке: «карманные» аудиторы отнимают у независимых огромное число клиентов. В конце прошлого года представители 50 крупнейших аудиторских компаний сделали попытку отвоевать у мелких аудиторов часть низкобюджетного рынка госзаказов. Тендеры на проведение проверок во ФГУПах обычно выигрывали малоизвестные компании, предлагавшие минимальную цену, и этот факт вызывал недоумение у лидеров рынка. В письме Минимуществу лидеры рынка обосновали потребность в установлении тарифов не ниже установленных профобъединениями аудиторов, а также попросили госчиновников включать в состав комиссий по выбору аудиторов руководителей саморегулируемых организаций.
С некоторых пор и государственные регулирующие структуры начали проявлять некоторый интерес к проблеме. В декабре 2002 года Счетная палата опубликовала результаты проверки «алкогольного министерства» — ФГУП «Росспиртпром». Аудиторы Счетной палаты заявили, что ряд АО, входящих в «алкогольное министерство», перечисляли дивиденды на счета ФГУП, хотя должны были переводить средства напрямую в бюджет. Кроме того, финансовое положение филиалов «Росспиртпрома» — в частности, Арзинского спиртзавода, ликеро-водочного завода (ЛВЗ) «Казак уральский», Ветлужского ЛВЗ и «Липецкспиртпрома» — значительно ухудшилось. В связи с вышеозначенными фактами у Счетной палаты появились многочисленные вопросы к аудиторам, проводившим проверки предприятий, входящих в алкогольный холдинг. У большинства предприятий подтверждением финансовой отчетности занимались мелкие региональные компании.
В сентябре вступит в силу положение закона «Об аудиторской деятельности» (принятого, между прочим, еще два года назад), согласно которому в штате компании должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов. Это ограничение направлено на укрупнение аудиторских компаний, для многих мелких компаний оно станет непосильным. Опыт, впрочем, показывает, что крупная даже по международным меркам компания — не гарантия непредвзятого аудита (см. стр. 12). В памяти российских бизнесменов еще свежи воспоминания о жалобах миноритарного акционера «Газпрома» — фонда Hermitage Capital Management, обвинявшего PricewaterhouseCoopers (PwC) в недостоверном аудиторском заключении о проверке взаимоотношений газового монополиста с группой компаний «Итера». Последняя якобы использовалась прежним руководством «Газпрома» как прикрытие для увода активов на миллиарды долларов, а PwC проявила не вполне уместную благосклонность к действиям газового монополиста. Напомним, что все иски Hermitage были отклонены.
Закон — не панацеяСтатья 12 закона «Об аудиторской деятельности» перечисляет параметры, которые, по мысли законодателей, препятствуют неза- висимости аудиторов. Норма прямо запрещает проведение аудита компаниями, учредители или участники которых являются руководителями или бухгалтерами аудируемого лица, а также их ближайшими родственниками. Предприятие не может законно пользоваться услугами им же учрежденной аудиторской фирмы. Также нельзя доверять проведение аудиторской проверки фирме, которая восстанавливала или вела бухгалтерскую отчетность в течение трех лет, предшествовавших аудиту. Законодатели также попытались ограничить ресурс для манипулирования аудитором, запретив назначение выплат и размеров денежного вознаграждения в зависимости от выводов, содержащихся в аудиторском заключении.
Эксперты с сожалением признают, что прописанные нормы очень легко обойти, а факт нарушения статьи 12 доказать довольно сложно. За все время действия закона ни одна лицензия не была аннулирована в связи с нарушением положения о независимости аудитора. Опыт западных стран показывает необходимость более жесткого закрепления независимости аудиторов. Директор по стратегическому планированию и развитию компании «Росэкспертиза» Александр Каспаров предлагает рассмотреть законодательство Швеции. «Там аудиторам должны принадлежать 75% фирмы, а другие 25% должны быть распределены также внутри компании. В России до 2001 года действовало постановление правительства, в соответствии с которым не менее 51% собственников аудиторских фирм должны быть аттестованными аудиторами. Не вижу ничего плохого в том, чтобы вернуть эту норму в законодательство. Еще лучше, если сами учредители по закону должны будут работать в учрежденной компании». Однако в департаменте организации аудиторской деятельности Минфина журналу Выбери.by сообщили, что в ближайшее время изменения законодательства по вопросу об учредителях аудиторских компаний не предвидится.
Аналитики предполагают законодательно закрепить процедуру выбора аудитора, которая могла бы обеспечить его независимость. Галина Шафронская, ведущий консультант ЗАО «БДО ЮниконРуф», утверждает: «Практика бизнеса показывает целесообразность создания внутри предприятия независимого органа, ответственного за выбор аудитора и рассмотрение результатов работы, так называемого аудиторского комитета. Аудиторский комитет, как правило, создается из независимых директоров совета директоров организации». (Подробнее о выборе аудитора читайте на стр. 13.)
Аудит во многом остается навязанной государством услугой, поэтому проверка проводится «для проформы» и ее качество для многих компаний не имеет большого значения.
Корни проблемы в том, что далеко не все на российском рынке успели осознать и почувствовать «на собственной шкуре», что использование услуг зависимого аудитора бьет и по репутации заказчиков. Показатели независимости аудитора существенным образом влияют на рейтинг корпоративного управления (РКУ), составляемый агентством Standard & Poor’s. Старший аналитик S&P; Антон Поспелов говорит, что у большинства российских компаний показатели независимости аудитора хромают. Средний показатель по российским компаниям держится на уровне 5.5 из 10 возможных. Низкая оценка независимости аудитора объясняется рядом факторов. Почти никогда не раскрывается информация о деталях контракта. Кроме того, в некоторых случаях у специалистов S&P; появляются основания для обвинения аудиторов в предоставлении заказчику консультационных услуг.
И все же для подавляющего большинства российских бизнесменов проблемы, связанные с публичностью и независимостью аудиторов, еще не стали реальностью. Это подтверждают и опросы, проведенные среди экспертов. Например, директор по аудиту компании «Что делать аудит» Ирина Кокушкова допускает наличие некоторых положительных сторон в практике «карманного» аудита. «Как правило, такая фирма взаимодействует с клиентом на протяжении нескольких лет. Аудитор осуществляет постоянное сопровождение бухучета клиента, проникает в его детали, а это может являться дополнительной гарантией от ошибок в учете. Кроме того, аудитору не надо каждый год искать нового клиента — у него есть постоянная работа. Тем не менее практика «карманного» аудита запрещена законом и не должна применяться».
Кодекс чести аудитораФКЦБ еще в начале года разработала и направила на рассмотрение Министерства финансов Кодекс профессиональной этики аудиторов. В нем, в частности, уделяется большое внимание проблеме обеспечения независимости аудиторов от клиентов. Причем в Минфине на инициативу ФКЦБ даже несколько обиделись, посчитав ее вмешательством не в свое дело: регулирование рынка аудиторских услуг — прерогатива министерства. Поэтому Минфин сейчас готовит собственный вариант документа. В Институте профессиональных аудиторов (ИПАР), принимавшем участие в разработке обоих вариантов, журналу Выбери.by сообщили, что, как только окончательный вариант будет готов, он станет обязательным для всех входящих в него аудиторских фирм. Проблема заключается в том, что для тысяч аудиторов правила кодекса будут носить лишь рекомендательный характер.
Сотрудники респектабельных аудиторских компаний видят спасение в участии в международных аудиторских сетях, таких как BDO, RSM и RKF. Для их членов соблюдение норм Кодекса профессиональной этики, кстати, более жестких, чем российское законодательство, является обязательным. Более того, представители сетей имеют право инспектировать своих членов, выявляя соответствие качества работы аудиторов заявленным высоким стандартам.
Мнения специалистовДарья ДОЛОТЕНКОВА, председатель правления Института профессиональных аудиторов (ИПАР):
— Проблема зависимости аудиторов от клиентов, к сожалению, остается актуальной. Мелкие «карманные» фирмы — настоящий бич для рынка аудиторских услуг. Они осуществляют ценовой демпинг, что не дает возможности независимым аудиторам поддерживать нормальные цены на рынке. Особенно вредно такое сращивание аудиторов и клиентов, когда речь идет о предприятиях госсобственности: нередко такое предприятие просто учреждает свою аудиторскую фирму. Ни о какой публичности такого аудитора не может быть и речи, в результате собственник — государство не получает ни объективной информации, ни денег в бюджет.
Но надо сказать, что крупнейшие аудиторские компании — члены ИПАР, заботясь о своем добром имени, никогда не вступают в такого рода взаимоотношения с клиентами. Кроме того, ИПАР осуществляет контроль качества аудиторских услуг входящих в него компаний, который направлен, в частности, на проверку независимости аудиторской фирмы. Поскольку аудитора проверяют его же конкуренты (такова практика, применяемая во всем мире), контроль проводится очень досконально.
Алексей РУФ, генеральный директор BDO International, заместитель председателя Российской коллегии аудиторов:
— Роль аудитора становится все более общественно значимой в связи с развитием рынка ценных бумаг: инвесторы в первую очередь заинтересованы в получении независимой оценки финансового состояния компаний. Чтобы обеспечить эту независимость, необходима государственная поддержка. Например, можно законодательно установить обязательное заключение договоров с аудиторами не на один год, а на несколько лет. Такой опыт уже имеется в зарубежных странах, в частности во Франции. В этом случае аудиторы не будут сталкиваться с необходимостью ежегодно участвовать в конкурсах. При существующей системе их проведения в России аудитор, стремясь выиграть конкурс, идет на значительное снижение ставок и при этом может попасть в зависимость от клиента. Кроме того, само аудиторское сообщество должно устанавливать более жесткие требования к членам профессиональных объединений.
«Большая четверка» подозреваемыхМировой рынок аудиторских услуг устал от громких скандалов, сотрясающих его с момента банкротства Enron и последовавшего за этим уличения Arthur Andersen. Год нынешний, как ожидается, должен принести долгожданное восстановление доверия к аудиторам. Однако процесс «выздоровления» протекает очень болезненно.Анастасия Иванова, Екатерина БогачеваВ конце мая объектом пристального внимания вновь стала компания «большой четверки» — Ernst & Young. Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) обратилась в суд по административным правонарушениям с требованием запретить Ernst & Young в течение полугода проводить аудит для новых клиентов. По мнению чиновников SEC, столь суровое наказание аудитор должен понести за то, что его система контроля за обеспечением независимости от клиентов работает неудовлетворительно. В конце 90-х годов Ernst & Young, будучи аудитором компании PeopleSoft, заключила с ней партнерское соглашение по разработке и продаже программного обеспечения для международных корпораций. Тем самым аудиторская фирма нарушила правила, запрещающие аудитору иметь деловые отношения с компаниями-клиентами. Более того, с тех пор Ernst & Young не приняла надлежащих мер, чтобы исправить ситуацию, а значит, «весьма вероятно, и дальше будет нарушать требования о независимости аудитора».
Разбирательства по делу Ernst & Young займут, вероятно, не один месяц. Однако этот инцидент уже можно трактовать как очередное предупреждение аудиторам: расслабляться им нельзя. В этом году ни одна из компаний «большой четверки» не избежала скандалов, связанных с расследованиями их деятельности и наказаниями за провинности. Так, в январе SEC подала иск против аудиторской компании KPMG. Ее обвинили в манипуляциях с финансовой отчетностью Xerox с 1997 по 2000 год, в результате чего ее доходы были завышены в общей сложности на $6,4 млрд. В результате долгих споров компания пошла на мировое соглашение с SEC и обязалась пересмотреть свои финансовые показатели и уплатить $10 млн в качестве штрафа. Бывшие топ-менеджеры также пошли на мировую, по условиям которой они заплатят в общей сложности $22 млн. Расследование в отношении KPMG продолжается.
В марте в центре скандала оказалась голландская компания Royal Ahold, одна из крупнейших в мире розничных торговых сетей. Она призналась в том, что за два последних года завысила свою прибыль на $500 млн. Президент Ahold и ее финансовый директор подали в отставку, а у бизнесменов немедленно возникли интересные вопросы к аудитору сети — Deloitte & Touche. Аудиторы все подозрения в злом умысле отметают, заявляя, что Ahold не представляла полной информации о своей бухгалтерии.
И наконец, уже в конце мая SEC оштрафовала PricewaterhouseCoopers на $1 млн за нарушения, допущенные при аудите отчетности обанкротившейся телекоммуникационной компании SmarTalk TeleServices за 1997 год. Партнер PwC Филип Хирш, признанный непосредственно виновным в составлении ложного аудиторского заключения, был лишен права на работу на рынке ценных бумаг на один год.
Неудивительно, что власти США намерены в обозримом будущем более чем внимательно присматривать за аудиторскими фирмами. Тем более что последние только начинают работать по новым правилам игры, закрепленным в законе Сарбейнса- Оксли и документах, уточняющих его положения. Закон был принят в июле прошлого года и направлен на недопущение ситуаций, в которых возникает конфликт интересов аудиторов и их клиентов. В соответствии с ним аудиторским фирмам, в частности, запрещено предоставлять основные виды консалтинговых услуг клиентам, аудит которых они проводят. Кроме того, в апреле SEC детализировала нормы, определяющие деятельность аудиторских комитетов, обязав компании обеспечивать независимость комитета от менеджмента. Последнее обстоятельство касается и российских компаний, планирующих выход на американские фондовые рынки: выполнение положения закона Сарбейнса-Оксли о создании аудиторского комитета обязательно для осуществления регистрации ценных бумаг компании на биржах США.
Эффективность аудитора зависит от заказчикаЗависимый аудит может привести к проблемам во взаимоотношениях с акционерами, государственными органами и неправильным управленческим решениям. Журнал Выбери.by решил выяснить, какими же критериями должны руководствоваться компании при выборе аудитора.
Законодательство четко регламентирует выбор аудиторских организаций только при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%. Таким предприятиям предписано выбирать аудитора из победителей открытого конкурса. Порядок их проведения утвержден постановлением Правительства РФ № 409. Экономический субъект утверждает самостоятельное положение о порядке проведения конкурса на основе Типового технического задания.
Остальные компании не обязаны проводить тендер, но имеют право на это. Директор по аудиту компании «Что делать аудит» Ирина Кокушкова пояснила, что правила проведения конкурса определяют сами предприятия. В этом случае необходимо объявить о проведении тендера в СМИ, сформировать техническое задание, организовать комиссию. Даже если компания предпочитает не объявлять официальный конкурс, эксперты советуют проводить некое подобие тендера, сравнив сервисы двух-трех аудиторских фирм. Среди параметров, определяющих окончательный выбор, специалисты называют сроки проведения проверки, стоимость и детализацию работ, страхование рисков, связанных с деятельностью аудитора, положения договора. Недопустимо выбирать аудитора, предложившего минимальную цену, всегда следует сравнить и остальные параметры.
Что написано пером…Практики рекомендуют обратить внимание на ряд «азов» выбора подрядчика. Во-первых, у фирмы, предлагающей услуги по проведению аудиторских проверок, обязательно должна быть лицензия. Во-вторых, в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» риски, связанные с деятельностью аудитора, должны быть застрахованы. Заказчик имеет право увидеть лицензию и страховой полис.
Ирина Кокушкова рекомендует обратить внимание на то, как аудитор проводит предварительную оценку стоимости работ: «Оценка стоимости аудита на основе данных опросного листа не позволяет подойти к проблеме объективно. Серьезный аудитор наверняка предпочтет провести экспертизу на месте, посмотреть первичные документы, бухгалтерскую отчетность, пообщаться с бухгалтером. В таком случае клиент получает возможность судить о квалификации аудитора на основании собственных впечатлений».
«Советую очень внимательно изучить договор на проведение проверки», — говорит руководитель отдела аудита Объединенной консалтинговой группы Яна Козырева. Положения договора на проведение аудиторской проверки оговаривают форму аудиторского заключения, устанавливают ответственность за необнаружение ошибок и дату обсуждения заключения с клиентом. Лучше, чтобы в договоре содержалась информация о том, на чьей территории будет проводиться работа. Приложение к договору должно содержать подробный план работ, процедуры проведения проверки. Размеры выборки влияют на достоверность аудиторского заключения, но также влияют и на стоимость — чем она шире, тем дороже обойдется проверка организации. В начале проверки аудитор должен письменно запросить перечень необходимых документов.
Письменный запрос не всегда страхует от затруднений на среднем звене. Александр Каспаров, директор по стратегическому планированию и развитию компании «Росэкспертиза»: «В процессе работы бывают отдельные технические вопросы на уровне исполнителей, связанные с тем, что работники клиента, к примеру, не вполне информированные о задачах аудитора, могут ограничивать доступ к документам, задерживать представление документов». Для решения подобных затруднений иногда требуется вмешательство руководства клиента.
Положение об ответственности аудитора, в том числе и в случае реорганизации аудиторской компании, должно быть зафиксировано в договоре о проведении проверки. Главный бухгалтер Архангельского ЦБК Герта Фрейман поведала случай из своей практики. Один из региональных аудиторов, готовивших отчетность для налоговой инспекции, был приобретен более крупной аудиторской фирмой. Через некоторое время налоговая инспекция вскрыла нарушение в отчетности, и главному бухгалтеру пришлось связываться с бывшими партнерами, ответственными за отчетность. Они предложили свою помощь, но не бесплатно, а за обычный для такого случая тариф. Ситуация разрешилась благополучно — новый подрядчик предложил безвозмездную помощь при составлении искового заявления и бесплатные консультации, в результате ЦБК выиграл суд.
Эксперты советуют при сравнении услуг аудиторских компаний руководствоваться письменным предложением о сотрудничестве, в котором четко прописаны условия проведения проверки. Особенно это справедливо для акционерных обществ. Герта Фрейман рассказала об одном из случаев, когда собрание акционеров приняло решение о выборе аудитора, основываясь на устном соглашении о деталях контракта и стоимости аудита, после чего аудитор назвал цену намного выше той, что фигурировала в «джентльменском соглашении». В ходе переговоров Архангельскому ЦБК удалось сбить цену, так как терять крупного клиента аудитору не хотелось.
Гарантия качестваПодтвердить профессиональную репутацию аудитора могут давнишние клиенты компании — перечень заказчиков и их отзывы аудиторы обычно предоставляют.
Надежность данных аудиторской проверки в высокой степени зависит от профессиональной квалификации специалистов, непосредственно проводящих работу. Обычно аудиторская фирма предоставляет информацию по кадровому составу группы. Заказчик вправе запросить расширенные характеристики специалистов. Наиболее важным для заказчика окажется наличие сертификатов, подтверждающих квалификацию специалиста, и опыта проведения проверок на предприятиях аналогичного масштаба и сферы деятельности.
Качество проводимого аудита подтверждается среди прочих факторов и участием в профессиональном аудиторском объединении. Председатель правления Института профессиональных аудиторов (ИПАР) Дарья Долотенкова пояснила, что такое членство не только работает на имидж компании, но и позволяет идти в ногу с последними изменениями законодательства, а также повышать уровень специалистов.
Также полезно знать специфику работы аудитора. Дарья Долотенкова утверждает, что специализироваться на многих направлениях аудита без ущерба для качества могут лишь компании, занимающие первые строчки в рейтингах. Главный бухгалтер компании «Комкон» Татьяна Стоян советует при выборе аудитора заглянуть в будущее. «Предыдущая маленькая российская аудиторская компания, услугами которой мы пользовались, стала «тесновата» для нас. Она уже не могла выполнять все требования, предъявляемые к ней, такие, например, как финансовый консалтинг, IT-оптимизация, содействие в постановке управленческого учета, аудит отчетности по международным стандартам». Компания просто «выросла» из того набора услуг, который ей мог предоставить предыдущий партнер. Татьяна Стоян рекомендует при выборе аудитора обращать внимание на спектр предоставляемых услуг. Лучше, если сервисы аудитора будут заказчику «чуть навырост».
Маститые аудиторы только мешаютОрганизации, намеревающейся выйти на международный рынок или получить средства иностранного инвестора, не стоит скупиться на услуги аудитора. Александр Степаненко, ведущий менеджер по взаимодействию с федеральными средствами массовой информации группы компаний «Волга-Днепр», считает, что работа с одним из лидеров аудиторского мира гарантирует доверие иностранных партнеров к финансовой отчетности клиента. Мы выбрали в качестве аудитора одного из участников «Большой четверки». Поначалу работать по международным стандартам было непросто. Но со временем пришел и опыт, и понимание того, что только работая по мировым стандартам бухучета, можно добиться серьезных результатов. Только высокая репутация позволила компании «Волга-Днепр» в 2002 году получить беспрецедентный для российской гражданской авиации долгосрочный кредит в размере $30 млн от финансовой структуры Всемирного банка — IFC (Международной финансовой корпорации)».
Однако не все так гладко в отношениях крупных аудиторских фирм и клиентов. Герта Фрейман говорит, что вынуждена заказывать услуги по проведению аудита у двух компаний. Отчетность в соответствии с МСФО готовят аудиторы именитой западной фирмы. Заключение специалистов предназначается для иностранных партнеров и инвесторов, доверяющих брэнду и авторитету аудитора. Однако реальной помощи в выявлении бухгалтерских ошибок и толковых консультаций главный бухгалтер Архангельского ЦБК ждет от региональной аудиторской фирмы, цены на услуги которой ниже, а квалификация специалистов сравнима с профессиональной подготовкой аудиторов из международной компании. Затруднения во взаимодействии с авторитетным аудитором вызывает тот факт, что на предприятие приезжают каждый раз новые аудиторы, которых надо посвящать в особенности работы целлюлозно-бумажной промышленности. Работа столичных специалистов парализует работу бухгалтерии на четыре месяца в году — все трудятся над предоставлением информации маститым аудиторам.
В случае если предприятие работает исключительно на внутреннем рынке и хочет просто получить качественный аудит, на первый план выходит привлекательность цены и соблюдение коммерческой тайны заказчика. Главный бухгалтер Российской ассоциации металлоторговцев Сергей Мухачев пояснил, что при проведении проверки одним из решающих критериев станет надежность оператора в смысле соблюдения конфиденциальности. «Аудиторы получают полный доступ к бухгалтерской документации, в том числе и к информации, являющейся коммерческой тайной. В этом случае руководители предприятий выбирают аудиторов только по личным рекомендациям, «по знакомству», по совету друзей и родственников».
В регионах — своя специфика выбора аудитора. Директор одного из филиалов казанского Интехбанка говорит, что в Татарстане всего 3-4 фирмы, специализирующиеся на банковском аудите, поэтому выбор подрядчика для проведения аудиторской проверки осуществлялся на основе рекомендации специалиста. Тот же эксперт посоветовал региональным предприятиям выбирать местного подрядчика. «Конечно, на нашем рынке оперируют и столичные аудиторы, но в регионах проведение аудита следует доверять местным компаниям. До них и «рукой подать», и местную специфику они знают лучше».
Впрочем, даже если аудитор был выбран верно, затруднения при проведении проверки могут возникнуть по вине заказчика. Эксперты напоминают, что ответственность за достоверность отчетности по закону возлагается на руководство хозяйствующего субъекта. Яна Козырева говорит, что «бухгалтерский учет у заказчика бывает настолько запущен, что выдать заключение, подтверждающее достоверность отчетности, не представляется возможным. Наша компания, конечно, предоставляет услуги по восстановлению бухгалтерского учета, но по закону совмещать проведение аудита и составление бухгалтерской отчетности запрещено». В подобной ситуации аудитор может лишь указать на недочеты, при условии, что отказ в выдаче заключения будет аргументирован. Заказчик и аудитор оценивают процент от первоначально заявленных работ, и эти средства выплачиваются аудиторской фирме. Поэтому перед проведением аудита стоит «подтянуть» собственную отчетность. В этом случае аудиторская проверка обойдется дешевле.
Типы аудитаАудит подразделяется на обязательный, инициативный и назначаемый органами государственной власти, например судом или следствием. В соответствии с Федеральным законом № 119 «Об аудиторской деятельности» обязательный ежегодный аудит проводится в открытых акционерных обществах, кредитных, страховых организациях и инвестиционных фондах. Закон предписывает проводить аудит в организациях, годовая выручка которых превышает минимальный размер оплаты труда в 500 000 раз (50 млн рублей). Эта норма касается в том числе государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Аудит по инициативе предприятия обычно проводится в связи со сменой исполнительного руководства, проведением юридических регистрационных изменений. Если меняется состав акционеров или собственников, аудиторское заключение не помешает. Существенные изменения финансового состояния тоже могут потребовать проведения проверки.

Смертельная простота
Смертельная простотаОна не оканчивала художественных академий. Стояла у великих картин старых мастеров и часами усердно копировала. Мазок за мазком. Потом копировать надоело, и она начала писать самостоятельно. Только портреты. Небольшие, женские. Но прославилась как копиист. И со скандалом. В 2002 году в Палаццо Дукале в Генуе проходила выставка «Кандинский, Врубель, Явленский. Русские художники на лигурийском побережье». На ней экспонировался знаменитый врубелевский «Пан», принятый специалистами за подлинник. Искусствоведческий скандал разразился, когда Адрия Сарторе заявила, что это копия, написанная ею несколько лет назад. Так «дело Врубеля» ввело ее в круг большого искусства.
Теперь она пишет портреты голубоглазых, рыжеволосых девочек, вступающих в период половой зрелости, очень похожих друг на друга и определенно на кукол. С одной модели, которых художница находит в клубах и на улицах, она может написать 10 картин. Они не будут одинаковыми, Адрия Сарторе жонглирует образами, «наряжая» одну и ту же героиню то в богиню цветов благостную и цветущую Флору, то в Элизабет Сиддал, загадочную музу английского поэта и живописца Данте Россетти, умершую от передозировки опиума, то в андрогина, бесполого первочеловека. Художница играет в арт-гламур, ее картины отсылают к вылизанным фотографиям застывших красавиц из глянцевых журналов. Они вроде бы просты до примитивности и даже милы. Но, вглядываясь пристально в эти заостренно двусмысленные образы, понимаешь, что любимая игра художницы — игра со смертью.
Выставка работ Адрии Сарторе с восхитительно гламурным названием «Ангелы. Переходный возраст» открывается 25 января и продлится до 10 февраля.

Утро, среда: доллар падает вместе со снегом — ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК — Комментарии и прогнозы
Утро, среда: доллар падает вместе со снегом — ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК — Комментарии и прогнозыCегодня утром для российского рынка, похоже, важнейшая новость — даже не снег, собирающийся, похоже, покрыть московские улочки первым в этом году белым ковром, а повышение суверенного рейтинга агентством Moody’s. Пока открылись торги в валютной секции ММВБ — и курс доллара, существенно снизившийся к евро, на рынке форекс, предсказуемо теряет к рублю. Торги ММВБ открылись около отметки 28.47 рубля. Это на 14 копеек ниже официального курса доллара.Доллар упал: доверие потребителей в США снизилось, тогда как немецкий индекс деловой уверенности — IFO — оказался на удивление высоким. В результате веро вырос за сутки примерно на процент, его курс, еще вчера утром пребывавший ниже отметки 1.2 доллара, со вчерашнего вечера «вьется» вокруг отметки 1.21 доллара. Отметим, что и среднесрочные-долгосрочные перспективы доллара стали в последнее время подвергаться сомнению. Опросы свидетельствуют, что волны повышения доллара в нынешнем году связываются почти исключительно с ростом процентных ставок. Что будет. когда ставки перестанут расти? А ведь о Бене Бернанке, будущем главе ФРС, отнюдь не говорят как о стороннике жесткой денежной политики. Таким образом, рынок, возможно, отрабатывает концепцию, в соответствии с которой над долларом снова будут сгущаться тучи… Впрочем, пока это — лишь догадки. Йена также немного подросла к доллару — курс сегодня утром около 115 йен за доллар. Выросло в цене и золото — 3 дня золото растет, текущие цены — 472-473 долл. за унцию — опять заставляют вспомнить о близости 18-летних максимумов (480 долл. за унцию, обновлялись в начале октября). Первые цифры с ММВБКурс доллара, существенно снизившийся к евро, теряет и к рублю: торги ММВБ открываются около отметки 28.47 рубля. Это на 14 копеек ниже официального курса (28.61 рубля). На доллар в России давит и состояние рынка рублевой ликвидности. Курс евро: официальный — 34.19 рубля, рыночный сегодня с утра — 34.4 рубля. Т.е. евро, похоже, прибавит около 20 копеек. Андрей Лусников, Финмаркет

Что сегодня в тренде
Что сегодня в тренде В любое время года женщина должна выглядеть стильно.Макияж – очень важный элемент стиля. А роль предметов декоративной косметики в жизни почти каждой женщины невероятно важна. Чувственность и сексуальность представительницам прекрасного пола придает губная помада. Создание выразительных образов обеспечивают подводки, а правильно подобранные тени придают глазам загадочность. Мода на макияж в зависимости от сезона меняется. Поэтому, чтобы быть в тренде, необходимо постоянно следить за новыми веяниями.Красная помада — вне времениВесной и летом 2015 года стилисты советуют наносить красную помаду не только перед выходом в свет. Она может легко заменить блеск для губ в офисном или повседневном макияже. Широкие запущенные брови – еще один тренд сезона. Они станут напоминанием об естественной женской красоте. Блондинкам и девушкам со светло-русыми волосами следует выбирать естественные оттенки макияжа. Так что о черной туши или подводке нужно временно забыть, выбрав тени натуральных тонов и еле заметные румяна. В этот сезон возвращается мода на загорелую кожу. Поэтому посетить солярий или воспользоваться специальными лосьонами для автозагара будет не лишним. Здесь главное – не переусердствовать.Загорелая кожаНа модных сайтах в Интернете макияж глаз фото присутствует в богатом ассортименте. Любой моднице будет полезно знать, какой из них подойдет для определенного цвета глаз. Более того, не только повседневный, но и вечерний, офисный или свадебный макияж можно научиться делать своими руками. Для этого достаточно пройти несколько детальных и пошаговых уроков. Результатом станет умение в любом образе найти свою изюминку и дополнить ее с помощью теней, помады и румян.«Летом и весной этого года станет модным макияж в коричневых тонах. Это тени кофейного или карамельного оттенков, бронзовые румяна и коричневые помады. Смотрятся при правильном нанесении потрясающе!» — советуют стилисты.Intim-news.ru советует: наносите модный макияж и будьте всегда в тренде!
Источник:

www.intim-news.ru
Категория:

Форекс и биржа Курс украинской гривны к российскому рублю на сегодняЧто делать сегодня тем, кто взял валютную ипотеку?Курс доллара на сегодня, 29.12.2015: что говорят экспертыКурс доллара на сегодня, 27 октября 2015: ведущие банки рассказали, что будет с рублём в ближайшие годыКурс доллара сегодня и на перспективу

Ставки сделаны
Ставки сделаныМинувшая неделя на долговом рынке прошла под знаком повышения процентной ставки ФРС США. Точнее будет сказать так: в первой половине недели участники как сегмента внешнего, так и внутреннего долга с напряжением ожидали даже не столько самого изменения ставки, сколько комментариев американских денежных властей по поводу состояния штатовской экономики. Тревожные предчувствия вызвали повышение доходности US Treasuries, вслед за которыми как всегда потянулись и бумаги развивающихся рынков, в том числе и России. А на своих «старших товарищей» — евробонды ориентировались и рублевые обязательства. В результате доходности бумаг преимущественно росли.
9 августа событие свершилось: «ведомство» Алана Гринспена повысило один из основных мировых финансовых параметров на 25 б. п. до 3,5% годовых, при этом заявив, что процессы в американской экономике находятся, образно говоря, «под контролем» и резкого изменения ставки ожидать не стоит. Это утешило операторов, и котировки довольно резко пошли вверх. Рублевые облигации также подскочили, благо помимо улучшившейся конъюнктуры на внешнем рынке поддержку им на протяжении всей минувшей недели оказывала высокая рублевая ликвидность. Корпоративные бумаги тоже чувствовали себя хорошо, чему во многом «помогло» крайне удачное размещение займа «Газпрома» на 5 млрд рублей, обнадежившее инвесторов. Свободных рублей в банковскую систему добавила и состоявшаяся 10 августа выплата купона по ОФЗ 27020 на сумму 526,6 млн рублей. И в этот же день с большим успехом прошел аукцион по доразмещению ОФЗ 46014 на сумму 4,5 млрд рублей. Были проданы все бумаги, а доходность составила 7,9% годовых.
По итогам недели доходность ОФЗ с погашением в 2005 году равнялась 3,8% годовых, в 2006-2010 годах — 4,6-7,2%, в 2012-2021 годах — 7,2-8,8% годовых.

Новогодние сказки рынка недвижимости
Новогодние сказки рынка недвижимостиСкидки. В минувшем месяце целый ряд компаний объявил о старте спецпрограмм по распродаже жилья: кто — в честь нового года, кто — в честь своего юбилея. Как правило, в рамках таких акций выставляется ограниченное количество квартир с существенными скидками и проводятся всевозможные розыгрыши. К примеру, «Дон-строй» с 10 ноября по 25 декабря реализует 200 квартир с 16-процентным дисконтом. «Главмосстрой» в честь своего 50-летия при 100-процентной единовременной оплате договора на покупку квартиры в ЖК «Долина Грез» скидывает с цены 3%. «Сити — XXI век» в рамках новогодней акции для покупателей жилья до 27 декабря выдает покупателям купоны на право участия в беспроигрышной лотерее. Главный приз — телевизор марки Philips с диагональю 32 дюйма. В честь своего юбилея компания «Дружба» с 25 октября дарит покупателям жилья в домодедовских новостройках 15% от цены квартиры по прайс-листу. С 23 ноября до 31 декабря группа компаний «ПИК» дает 5-процентную скидку от суммы инвестиционного взноса. Компания «СУ-155» с 18 ноября символично выставила 155 квартир, при покупке каждой из которых покупатель получает бесплатно 1,55 кв. метра. А входящее в экономический блок корпорации коммандитное товарищество «СУ-155 и Компания» предлагает покупателям квартир в домах в Павшинской пойме Красногорского района Московской области принять участие в розыгрыше 1 млн рублей.
Тоже скидки. На двух последних компаниях — «СУ-155» и «ПИК» — стоит остановиться отдельно. Дело в том, что начавшаяся ноябрьская распродажа коснулась не только их квартир, но и долговых обязательств. Котировки облигаций ОАО «ПИК» четвертого выпуска на ММВБ начали снижаться 23 ноября. А 30-го числа их доходность по средневзвешенной цене превысила 20% годовых. Еще хуже обстояли дела с облигациями ООО «СУ-155 Капитал» (100-процентной дочерней компанией ЗАО «СУ-155»). Их начали активно продавать 24 ноября. А в конце месяца доходность этих бумаг по средневзвешенной цене достигла почти 44% годовых. На таком уровне обычно торгуются облигации, по которым рынок ожидает объявления дефолта. Инвесторы соглашались продавать бумаги компании по цене 92% от номинала, несмотря на наличие оферты на 100% с датой исполнения 30 марта 2005 года.
В последних числах ноября в ходе торгов наблюдалось заметное локальное падение котировок бумаг и других строительных эмитентов — «Главмосстрой-Финанса» и «Интеко». Доходность по первым повысилась до 17% годовых, а по вторым закрепилась в непосредственной близости от 20% годовых.
Такая нерадостная динамика тем более настораживает, что она наблюдается на фоне общего роста рынка облигаций. Россия 18 ноября получила второй инвестиционный рейтинг — от агентства Fitch. Долговой рынок отреагировал на это событие ростом. Облигационные индексы повышались до 23 ноября, после чего вошли в стадию консолидации.
В пресс-службе «ПИК» сообщили, что банки-партнеры (Сбербанк, «Уралсиб», Райффайзенбанк и др.) условий кредитования не изменили. Компания для реализации своих проектов по-прежнему использует как собственные, так и привлеченные средства, банковские кредиты и другие источники. А колебания котировок на рынке облигаций «ПИК» не считает серьезными: «Они вписываются в нормальную ситуацию». В «СУ-155» также не нашли в росте доходности долговых бумаг ничего настораживающего (см. врез на стр. 62).
Во всем опять виноваты СМИ. Аналитики долгового рынка пока не склонны драматизировать ситуацию. Так, начальник отдела анализа рынков долговых обязательств Вэб-инвест банка Владимир Малиновский объясняет ее тем, что облигации размещались среди ограниченного круга инвесторов: «Основными покупателями были организаторы и андеррайтеры займа, которые рассматривали вложения в эти бумаги в качестве портфельных инвестиций. В сентябре-октябре на волне роста котировок их начали приобретать и сторонние покупатели. В ноябре, когда цены стабилизировались, спекулятивная составляющая покупок исчезла. В результате держатели облигаций, по-видимому, решив, что потенциал для роста цен облигаций исчерпан, начали от них избавляться». Также эксперт не исключает, что свою роль здесь сыграл и негативный информационный фон по строительному комплексу в целом. Сообщение о финансовых проблемах ряда застройщиков, снижении темпов строительства привело к падению интереса к их облигациям. «Однако говорить о кризисе рынка недвижимости считаю преждевременным: в целом факторы, которые бы доказывали наличие кризисных проявлений в этом сегменте, отсутствуют», — полагает Владимир Малиновский.
К нерыночности займов строителей апеллирует и начальник аналитического отдела инвестиционной компании «Визави» Сергей Свиридов: «На момент размещения займов «СУ-155», «Интеко», «Главмосстроя» процентная ставка была занижена примерно на 1-1,5 пункта».
В Альфа-банке — одном из соорганизаторов выпуска облигаций «СУ-155 Капитал» — падение котировок бумаг строительных компаний связывают в первую очередь с негативным информационным фоном, сложившимся в последние несколько месяцев вокруг «СУ-155» и других компаний строительного сектора. Кроме того, по словам главного специалиста управления ценных бумаг с фиксированной доходностью банка Ольги Гороховской, причинами роста доходности может быть наличие на рынке крупного продавца, стремящегося продать облигации по любой цене. «Облигации большинства строительных компаний не очень ликвидны, поэтому мы не исключаем, что в преддверии конца года трейдеры стали активно сокращать длинные позиции по этим бумагам», — предполагает Ольга Гороховская.
«После банковского кризиса толерантность к кредитному риску резко снизилась даже у наиболее спекулятивных инвесторов, и основными претендентами на закрытие лимитов стали банковские выпуски и облигации строительных компаний, по которым, собственно, и произошли первые дефолты, — констатирует аналитик МДМ-банка (соорганизатор выпуска облигаций «Главмосстрой-Финанса») Денис Гусев. — Первым звонком для строителей стал «Стройметресурс», финансовые проблемы которого в явном виде стали известны инвесторам, что, впрочем, не стало большой неожиданностью. Общий негативный фон вокруг строительных компаний привел к закрытию даже тех небольших лимитов на их бумаги, которые имели серьезные инвесторы».
По словам аналитика, ситуация вокруг «СУ-155» не является чем-то особенным: «Сейчас в третьем эшелоне периодически появляются бумаги, доходность которых стремительно взлетает без видимых причин. Такие инструменты крайне неликвидны, а их основными держателями (кроме андеррайтеров) являются мелкие спекулятивно настроенные инвесторы». Денис Гусев предполагает, что дефолтный уровень доходности по многим выпускам может быть вызван как проблемами с ликвидностью самих инвесторов, так и возможными финансовыми проблемами эмитентов. «Наблюдая такую картину на ММВБ, каждый инвестор задает себе вопрос: «Может, я чего-то не знаю?» — и пытается продать бумаги. А в силу крайне низкой ликвидности не встречает адекватного спроса. Тогда он уже начинает просто избавляться от облигаций, что приводит к еще большему росту их доходности. И дальше не важно, есть ли на самом деле проблемы у компании или нет. Статус «бросовых» бумаг избавляет инвесторов от необходимости вникать в реальное положение вещей. И как только появляется хоть малейший намек на проблемы — зачем рисковать, нужно продавать», — считает аналитик.
Симптомы. Пока рост доходности облигаций строительных организаций носит локальный и эпизодичный характер, к тому же аналитики еще не готовы расценивать этот факт как устойчивую рыночную тенденцию. Но что делать покупателям? С одной стороны, есть очень большой соблазн приобрести квартиру с большой скидкой, а в ряде случаев еще и поучаствовать в розыгрыше различных призов и крупных денежных выигрышей. Причем большинство компаний дают на размышление совсем немного времени, и у покупателя создается ощущение уходящего поезда. Но, с другой стороны, совсем не факт, что поездка в таком поезде окажется приятной. В худшем случае конечным ее пунктом окажется обычная пирамида. Деньги, которые может привлечь строительная организация, дорожают, а поток средств от покупателей слабеет (о падении спроса на жилье аналитики говорят уже давно). И однажды происходит ситуация, когда компания оказывается не в состоянии расплатиться по долгам перед кредиторами, потому что ей просто негде перезанять денег. В этом случае ее объекты передаются кредиторам за долги, а покупателям (точнее — соинвесторам), например, предлагается перезаключить договор с новым девелопером объекта. Естественно, уже совсем на других условиях. И есть большая вероятность того, что эти новые условия окажутся гораздо менее привлекательными, чем изначальные. В худшем же случае договор вообще может не быть перезаключен. И тогда соинвестору придется возвращать вложенные средства через суд. Однако успех этого мероприятия вовсе не гарантирован (см. интервью на стр. 66).
Одним из главных признаков того, что отдельные девелоперы могут сегодня испытывать финансовые трудности, служит увеличение сроков строительства жилья и одновременно рост задолженности строительных организаций перед банками и прочими кредиторами.
По данным Росстата, к концу сентября просроченная кредиторская задолженность строительного сектора России составляла 99,2 млрд рублей, или $3,4 млрд, и увеличилась по сравнению с августом на 7%. В столичных ценах ($1950 за метр) «натуральный» объем просроченной задолженности составил около 1,7 млн кв. метров жилья. Если взять в расчет среднюю площадь московской квартиры (85 кв. метров), получится, что только для покрытия просроченных долгов строителям нужно продать около 20 тыс. квартир. Что касается увеличения сроков строительства, то ведущие аналитики рынка отмечают эту тенденцию еще со второго квартала нынешнего года (см. интервью на стр. 64 ). Еще одним тревожным фактором является рост убытков в строительной отрасли. По данным МЭРТ, за январь-сентябрь он составил 71,8%.
Новогодняя надбавка. Своеобразную предновогоднюю акцию, больше похожую на вызов рыночной конъюнктуре, с 1 декабря проводит столичный Департамент инвестиционных программ строительства (ДИПС). Он объявил о внеплановом повышении стоимости жилья по всем адресам, за исключением Куркино. Пока весь рынок переживал дефицит покупательского спроса, ДИПС рапортовал о «высокой динамике реализации жилья в октябре-ноябре текущего года». Руководитель группы маркетинга департамента Андрей Куприянов заявил, что объем продаж квартир в объектах ДИПСа достиг уровня февраля-марта 2004 года, что означает «окончание застоя на рынке новостроек».
Что интересно: например, в компании «ПИК» проведение акции по 5-процентному снижению цен связывают «исключительно с добродушным предновогодним настроением всей группы компаний». Грандиозные скидки в «Дон-строе» называют «доброй традицией». Юбиляры («Дружба» и «Главмосстрой») в честь своего праздника дарят дорогие подарки покупателям, снижая цены на 15% и 3% соответственно. ДИПС же не то празднику не рад, не то покупателя не любит — просто хладнокровно повышает стоимость квадратного метра. Нечто подобное в октябре сделал «ДОН-строй». Компания предупредила потенциальных покупателей о повышении цен на жилье в своих домах с 15 октября. Однако через несколько недель она начала акцию, в рамках которой 200 квартир продаются с существенной скидкой.
Стагнация пошла в минус. Пока застройщики занимаются жонглированием скидок и надбавок на свои объекты, вектор цен по рынку в целом понемногу поворачивается в одну, вполне определенную сторону. С июня средняя валютная цена столичного квадратного метра остается практически стабильной. Однако в ноябре произошло одно существенное событие: курс доллара к рублю снизился на 4%. Получается, что и квартиры в пересчете на рубли подешевели на столько же. Если быть точнее, то с момента пика сентября ($1967, или 57 479 руб., по данным arn.ru) к началу декабря ($1959, или 54 871 руб.) цена в рублях опустилась уже более чем на 4,5%.
При этом, судя по данным аналитиков рынка, продавцы не спешат повышать цены в долларах, чтобы компенсировать валютные потери. То есть в новогодней акции скидок участвует сегодня уже весь рынок.
Исключением из правил, как ни странно это выглядит на первый взгляд, является именно сектор новостроек, в котором от месяца к месяцу аналитики констатируют небольшое, но все же повышение долларовых цен. Вполне вероятно, что это просто своего рода обман зрения. И весь этот рост есть лишь следствие роста долгостроя и снижения темпов продаж жилья (см. интервью на стр. 64).

Рейтинг российских миллиардеров — Форум
Рейтинг российских миллиардеров — ФорумАвтор:ОльгаНе Вам рассуждать о том, что у меня в голове — это раз; хорошо не быть богатым, а уметь зарабатывать — это два; давайте не переходить на личности, как было предложено уважаемым(ой) аМ, — хотелось бы более конкструктивного диалога — это три. Вот, например, предложите свой вариант того, как нужно добывать нефть, газ, алмазы, золото и другие драгметаллы, а также металлы попроще. А главное — как распределять доходы от их продажи между жителями страны, которым эти богатства принадлежат(с этим ни я, ни остальные «иже с нами», кажется, не спорят). Много умных дяденек-экономистов ищут варианты — помогите им. А еще интересно было бы почитать, что вы думаете о таком богатстве, как лес. Это абсолютно дикий рынок. Там сейчас ситуация примерно напоминает то, что было с промышленностью накануне приватизации — у государства нет денег, чтобы все это богатство содержать. Как поступить с лесами? Отдать частникам — снова получится, что народ ограбили, оставить все, как есть — чинуши с полулегальными бригадами рубщиков уничтожат все лучшие леса за ближайшее десятилетие, а что останется — само сгниет от разных болячек. А сельхозземли? Та же история… Скажите, как ПРАВИЛЬНО этим распорядиться? А руки и головы рубить — это не выход…

Riggs уценили — МИРОВЫЕ ФИНАНСЫ — №6 (96) 14-20 февраля 2005
Riggs уценили — МИРОВЫЕ ФИНАНСЫ — №6 (96) 14-20 февраля 2005 — АрхивСДЕЛКА. PNC Financial Services приобретет Riggs National Corporation за $652 млн, а не за $779 млн, как предполагалось ранее. Напомним, сделку заключили в июле прошлого года: одна из старейших банковских компаний Америки, финансировавшая еще покупку Аляски у России, решила отказаться от независимости. Случилось это через два дня после того, как Сенат США огласил результаты расследования в отношении подразделения Riggs Bank. Были обнаружены подозрительные сделки, связанные с коррумпированными чиновниками из Экваториальной Гвинеи и бывшим чилийским диктатором Аугусто Пиночетом. Недавно Riggs признал себя виновным. В PNC поняли, что недооценили правовые риски, и предложили снизить цену сделки до $610 млн. Riggs поначалу грозил покупателю судом, но в итоге стороны пришли к компромиссу.Карли Фиорина ушла из HPФранция: большая распродажаПриватизацию пересмотрят на УкраинеMercedes раздавил прибыли«Старые грабли» IkeaВ АМЕРИКЕВ ЕВРАЗИИ

Тарифы страхования
Тарифы страхованияЛюбая страховая компания устанавливает свои тарифы страхования с целью максимального привлечения к себе клиентов за счет высококачественного маркетинга, а также разработки оптимальных коэффициентов при расчете страхового платежа.Страховой тариф (платеж) является ежемесячным платежом, который платит страхователь за процедуру страхования его имущества, ответственности или жизни.Страховые платежи учитывают страховые риски, тип страхового договора и сроки, связанные с этим видом страхования.Страховые тарифы играют одну из ключевых ролей в стимулировании продажи страховых продуктов, имеющихся на страховом рынке, потому что на сегодняшний день в странах СНГ имеется большое количество страховых компаний, в большинстве случаев различие между ними заключаются в сумме страховых платежейи программах страхования.Для расчета необходимых тарифов в страховании пользуются актуарными расчетами, эта спецификация расчетов по праву пользуетсядостаточно высоким доверием у страховых компаний и подразумевает разработку специализированной страховой тарифной сетки.Данная сетка является совокупностью страховых коэффициентов, отличающихся друг от друга условиями страховых случаев и предоставления клиенту разных скидок и льгот. Кроме того страховые тарифы устанавливаются законодательно, к ним можно отнести тарифы, касающиеся обязательных видов страхования, установленных государством. Страховые компании не могут устанавливать другие страховые платежи по этим видам страхования. Поэтому они пользуются тарифной сеткой, которая прописана в соответствующих законодательных актах, например, можно найти эту тарифную сетку в Законе «Об обязательном страховании ответственности собственников наземных транспортных средств» в Украине.Тарифы определяются в страховых компаниях двумя главными способами:1. Как процент, относящийся к страховой сумме (которая выражается в процентах);2. Как единица, относящаяся к страховой сумме (выражается в денежном эквиваленте).Основными принципами по которым происходит построение тарифов в страховых компаниях: 1. Страховые платежи должны быть прибыльными для предприятия (следует сказать, что страхование ОСАГО в целом является не окупаемым, но оно является своего рода рекламой этой страховой компании, когда страхователь приобрел ОСАГО, то наверное, следующее приобретение страхового продукта он приобретет в этой фирме);2. Страховой платеж обязан соответствовать полученному страховому ущербу и вероятности его происшествия ( в 100% вероятности возникновения риска страхового случая компания откажется от страхования объекта);3. Гибкая политика страхования в области тарифов, которая создана таким образом, чтобы привлекать широкий круг страхователей, а также потенциальных будущих клиентов (при достаточно высоких тарифах и наличия большого числа страховых компаний присутствующих на рынке страхования, компания не будет обладать конкурентными преимуществами);4. Стабильное и постоянное получение страховых платежей на протяжении всего периода страхования, тем самым страховые тарифы должны быть постоянными на всем периоде действия договора страхования.Другие статьи данного разделаСубъекты страхованияПерестрахованиеЭкономика страхованияЦель страхованияРоль страхования Порядок страхованияОсновы страхованияПроблемы страхованияОсобенности страхованияCтрахование сегодняУсловия страхования Развитие страхованияИстория страхованияПринципы страхованияCуть страхования

CreditNewsInfo — информационный портал о кредитах и банках
информационный портал о кредитах и банкахТКС банк карта Platinumдо 300 000 рублейот 24.9% годовыхОформление без справок и визита в банк.Оформить может любой гражданин РФ возрастом от 21 года независимо от региона присутствия банка0% до 55 днейПо почтеОформитьПодробноРенессанс кредитдо 500 000 рублейот 15.9% годовыхВозможность получения только по паспортуВозраст 24-65 лет с постоянной регистрацией в регионе банка. Минимальный доход 6 т.р./мес.Без комиссийЗа 10 минутОформитьПодробноZaimo от компании Kreditechдо 20000 рублейна срок до 30 днейДеньги переводом на банковскую карту клиентаОформить и получить займ можно с 18-ти лет без посещения офиса в любом регионе РФТолько паспортОформитьПодробноОбратите вниманиеФевраль 27, 2017

В конце февраля британские банки представили отчет по деятельности, произведенной в январе 2017 года относительно ипотечного кредитования. По данным этого отчета становится понятным, что в январе 2017 года британцы оформили больше ипотечных кредитов, нежели за все …
Октябрь 18, 2016
Forex — это один из самых больших международных валютных рынков. Конечно, такая популярность и известность не может оставаться …Октябрь 5, 2016
Компании все чаще стали обращаться к услугам аутсорсинговых организаций, основной задачей которых стоит выполнение особенных функций компании-заказчика. Именно …Август 13, 2015
Во вторник в околобанковское информационное пространство просочилась тревожная новость о том, все банковские учреждения групп «Лайф» ввели ограничение …Апрель 8, 2014

Во время развода делить приходиться не только совместно нажитое имущество. Согласно действующему законодательству, разделу также подлежат потребительские кредиты, …