Как написать пояснение в налоговую

Как написать пояснение в налоговую
Как написать пояснение в налоговуюКогда при подготовке промежуточной или годовой бухгалтерской и налоговой отчетности бухгалтер сталкивается с общим убытком или с разовой убыточной сделкой, он начинает беспокоиться. И не напрасно: убыточность привлекает внимание налоговиков и может спровоцировать выездную налоговую проверку. О том, как уйти от налоговых рисков, сохранив собственные интересы, мы расскажем в статье.Два варианта поведенияПонятно, что попасть в список «избранных» для проведения контрольных мероприятий не хочется никому, поскольку без неприятных последствий для компании это не обходится практически никогда. Так что же делать бухгалтеру?В данном случае возможны два варианта поведения:1) оставить все как есть, подготовив при этом объективные, грамотные и убедительные пояснения реального убытка;2) искусственно откорректировать свою отчетность, исключив ее убыточность.Для того чтобы сделать осознанный выбор, налогоплательщику следует оценить возможные последствия и налоговые риски.Если имеются все надлежаще оформленные документы в подтверждение экономически обоснованных расходов, то искусственно убирать из отчетности убытки не стоит, поскольку они будут потеряны для налогоплательщика навсегда. В этом случае рациональнее подготовить письменные объяснения реального убытка.А вот если уверенности в обоснованности убытка нет, то, учитывая, насколько налоговые риски велики, лучше грамотно подправить свою отчетность и спрятать убыток.Что следует учесть, оценивая ситуациюПрежде всего, надо определить, какие убытки интересуют налоговый орган в первую очередь: обычно это убыток в целом по организации (разумнее ориентироваться на данные налогового учета и налоговую декларацию), а убытки по конкретным сделкам проверяющие могут выявить только при проведении проверки.Важно также понимать, что реальных ограничений в признании обычных убытков в налоговом законодательстве не установлено.Кроме того, важно предвидеть возможные действия налогового органа: приглашение на «убыточную» комиссию, выбор для проведения выездной налоговой проверки, доначисление налогов, проверка цены сделок на соответствие рыночной.И только после этого, в зависимости от фактического состояния вашего учета и документооборота и обсудив с руководством все возможные риски и последствия, нужно выбрать стратегию и тактику поведения.Никогда не спешите переносить свои расходы на будущее (то есть учитывать их в качестве расходов будущих периодов) или просто не принимать их для налогообложения только для того, чтобы избежать убытка в отчетности. Такими действиями можно избежать убытка в отчетности за текущий отчетный период, но в следующих периодах признать эти расходы как текущие уже не получится: дата признания каждого расхода в налоговом и бухгалтерском учете определена конкретными нормами Налогового кодекса РФ и ПБУ.Поэтому заранее проанализируйте причины убытка и подготовьте аргументы в обоснование фактически полученного вами в результате хозяйственной деятельности финансового результата.Возможные объяснения убыточностиУбедить налоговых инспекторов вам помогут следующие объяснения убыточности.1.Снижение цен на реализуемые товары, работы, услуги.Причины снижения могут быть следующие. Отгрузочные цены снижены из-за понижения рыночных цен и падения спроса. Продать товар выше рыночной цены невозможно, поэтому продажа его с убытком даст возможность получить хоть какую-то выручку и уйти от еще большего убытка.Для обоснования этого объяснения рекомендуется подстраховаться следующими документами:– приказом руководителя, в котором надо установить новые цены и указать причины их снижения;– служебной запиской или отчетом менеджера с анализом рыночных цен и спроса на аналогичные товары;– анализом снижения собственных продаж за последнее время.Для обоснования этого объяснения лучше подготовить следующие документы:– приказ руководителя;– акт инвентаризационной комиссии.Заказчик или покупатель отказался от своего заказа.Для обоснования этого объяснения рекомендуется иметь соглашение о расторжении договора или письмом покупателя с отказом от ранее сделанной заявки.В этом случае лучше запастись маркетинговыми исследованиями, планами, стратегиями развития или другими аналогичными документами, иметь договоры поставки в новые магазины или вновь открытые вами обособленные подразделения в других регионах либо документы об их открытии.Такие колебания закономерны, например, в строительстве в зимний период, в турбизнесе после летнего сезона отпусков, в торговле летними или зимними коллекциями одежды и обуви и т.д. Для обоснования этого объяснения рекомендуется подстраховаться приказом руководителя о снижении цен, единым сезонным прайс-листом.2. Снижение цен реализации и себестоимостив текущем периоде, в результате чего остатки ранее произведенной продукции или закупленных товаров приходится продавать с убытком.Для обоснования этого объяснения рекомендуется подстраховаться служебной запиской менеджера с данными, подтверждающими рыночные цены (из газет, объявлений, Интернета и т.д.).Для обоснования этого объяснения рекомендуется запастись отчетом о снижении выпуска продукции, выполненных работ, услуг или снижении продаж товаров в денежных и в количественных показателях, а также расчетом себестоимости единицы продукции.4. Прекращение хозяйственных отношений с прежними покупателями или заказчиками из-за смены их собственников или руководства.Для обоснования этого объяснения рекомендуется подстраховаться следующими документами: сообщениями (письмами) бывших контрагентов о смене учредителей, руководителей, отчетами о снижении объемов продаж, перепиской с контрагентами по вопросам заключения новых договоров или расторжения ранее действовавших.5. Необходимость совершения в отчетном периодекрупных разовых расходов. Например, расходы на ремонт недвижимых объектов (офиса, склада и т.д.), лицензирование, исследования и т.д. Для обоснования этого объяснения рекомендуется запастись первичными документами на такие расходы (договором на выполнение ремонтных работ, их сметой, накладными на приобретение материалов и т.д.).Для обоснования этого объяснения лучше подстраховаться справкой от государственного органа (например, МЧС России), инвентаризационными описями.Важно понимать следующее: если предъявляются претензии к убыткам в отчетности за квартал, полугодие или 9 месяцев, вы можете сослаться на то, что прибыль и в налоговом, и в бухгалтерском учете формируется нарастающим итогом за год. Поэтому до конца налогового периода окончательно налогооблагаемая прибыль еще не сложилась, что не дает оснований делать вывод об убыточности деятельности налогоплательщика.Увеличить доходы или уменьшить расходы?Если вы избрали второй вариант поведения и решили в своей отчетности убытки не показывать, то ваша задача – безболезненно и безопасно спрятать убыток.Избавляясь от убытка, можно действовать в двух направлениях: увеличить доходы или уменьшить расходы.Абсолютно законных и безопасных способов выполнить эту задачу нет. Каждый из них имеет свои риски, последствия и неприятные искажения отчетности.Самый безупречный и законный способ спрятать убыток – задним числом подправить свою налоговую учетную политику: отказаться от амортизационной премии, повышающих коэффициентов к норме амортизации, изменить выбранный способ начисления амортизации и т.д.Все другие способы сопряжены с разной степенью рисков и последствий искажения как бухгалтерской, так и налоговой отчетности.А за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности на 10 % и более наступает административная ответственность по статье 15.11 КоАП РФ с начислением штрафа на должностное лицо в размере от 2 000 до 3 000 руб.Возможно привлечение налогоплательщика и к налоговой ответственности. За грубое нарушение правил учета, которое не повлекло занижения налоговой базы, организация может быть оштрафована на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ. Штраф за совершение указанного правонарушения устанавливается в следующем размере:10 000 руб. если правонарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);30 000 руб. если те же деяния совершены в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ).Прежде чем выбирать нужный вам способ, проверьте, все ли доходы текущего года вы учли в отчетности своевременно и полно.А после этого над доходами можно работать в четырех направлениях:1) искать внутренние резервы доходов;2) переносить доход из будущего года в текущий;3) создавать доходы, которые в следующих периодах станут расходами;4) создавать доходы, суммы которых потом нельзя будет списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли.Внутренними резервами доходов могут стать:списание остатков недоиспользованных резервов (для этого надо отказаться от создания резервов в следующем году);обнаружение неучтенного в учете имущества, которое можно выявить инвентаризацией (для этого надо оформить результаты инвентаризации имущества и выявить излишки);проверка сроков давности по кредиторской задолженности (для этого проводим инвентаризацию долгов, выявляем среди них просроченные и оформляем приказ руководителя об их списании).Способы, позволяющие перенести дату признания дохода из следующего года в текущий, можно считать самыми безопасными. Они не приводят к созданию фиктивных доходов. Это может быть:подписание у заказчиков актов на выполненные этапы работ, услуг в декабре текущего года (помните, что вам придется начислить НДС с признанной в этом году выручки).получение безвозмездно имущества или денежных средств.Если доля участия одной из сторон безвозмездной передачи в уставном капитале другой больше 50 %, этот доход не будет облагаться налогом на прибыль и единым налогом при УСН на основании подпункта 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.Способы искусственного создания доходов (опасны по двум причинам: они связаны с заключением мнимых или притворных сделок и искажением отчетности):продажа товара с последующим возвратом этого товара уже в следующем налоговом периоде;начисление штрафа по хозяйственному договору;предоставление займов с процентами, которые будут отражены в доходах;мнимые сделки по реализации товаров, работ, услуг.Спрятать убытки можно и за счет уменьшениярасходов:навсегда потерять расходы, просто не приняв их для налогообложения или вообще не отразив в бухгалтерском учете;перенести расходы на будущие периоды.В обоих случаях выбирайте затраты без НДС, чтобы это не повлияло на налоговые вычеты, предъявленные вами при исчислении НДС. А убирать из учета лучше расходы, которые вам самим кажутся сомнительными или недостаточно документально подтвержденными.Обосновать перенос расходов на будущее можно не всегда и не по всем видам расходов. Это позволяет пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. расходы следует признавать в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок, а если сделка не содержит таких условий и нельзя установить связь расходов с определенными доходами, то распределить их между периодами можно самостоятельно.Поэтому можно отложить признание расходов на работы и услуги, результатом которых вы будете пользоваться на протяжении некоторого времени (или спустя некоторое время): затраты на разработку бизнес-планов перспективного развития, на подключение к коммунальным, телефонным, инженерно-техническим сетям, системам энергоснабжения и т.д.Другой способ переноса расходов – отодвинуть списание безнадежной дебиторской задолженности. Для этого надо совершить действия, которые прервут срок исковой давности 3 года. А именно: получить от должника акт сверки или гарантийное письмо, в которых тот признает свою задолженность, либо предъявить иск о взыскании долга. В этом случае 3 года исковой давности начинают течь заново.Какой именно способ выбрать, решать только вам. Главное – подходите к этому осознанно и обдуманно.
Источник:

sambukh.ru
Категория:

Налоги Кто заполняет налоговую декларацию 3-НДФЛЧто надо знать, чтобы заполнить и сдать налоговую декларацию доходах физических лиц 3 НДФЛКак заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ: образец и важные нюансыКак подать налоговую декларацию и оформить налоговые вычеты?